e-Factura в Молдове: кто на самом деле обязан

Часто пишут, что с 1 октября 2026 года все операции между компаниями в Молдове должны оформляться через SIA e-Factura. Дата уже прошла, утверждение продолжает циркулировать в деловой прессе и в материалах поставщиков программного обеспечения, но при проверке — в том числе по официальному перечню изменений, внесённых в Налоговый кодекс на 2026 год, опубликованному Министерством финансов — такой общей обязанности в действующем законодательстве не находится.

Налоговый кодекс не устанавливает общей обязанности выставлять электронные счета в B2B-отношениях. Обязанность существует, но она точечная, и полезно знать, к какой категории относится ваша фирма, прежде чем принимать бюджетные решения или подписывать договор на интеграцию.

Что такое SIA e-Factura

SIA e-Factura — автоматизированная информационная система, через которую выставляются, передаются, принимаются и хранятся налоговые накладные в электронном виде. Она администрируется Государственной налоговой службой и доступна на efactura.sfs.md.

Система работает с 2014 года и, как общее правило, остаётся сервисом, к которому налогоплательщики присоединяются добровольно. Счёт, выставленный через e-Factura, имеет ту же юридическую и налоговую силу, что и бумажный, но передаётся мгновенно, подписывается электронно и хранится в системе.

Кто обязан по действующему закону

Обязанность выставлять электронную налоговую накладную вытекает из ст. 117 Налогового кодекса № 1163/1997 и применяется в трёх различных ситуациях.

1. Налогоплательщики, включённые в список, утверждённый ГНС. Согласно ст. 117 ч. (1¹), налогооблагаемый субъект, включённый в список об обязательном использовании электронной налоговой накладной, утверждённый Государственной налоговой службой, обязан представить покупателю налоговую накладную в электронной форме. Список является инструментом управления налоговым риском и включает поимённо названных экономических агентов, а не широкие категории. Он обновляется приказом: Приказ ГНС № 489 от 6 октября 2025 года дополнил его 10 экономическими агентами с 13 октября 2025 года. Состав списка со временем меняется, поэтому единственная значимая проверка — та, что сделана в текущий день; актуальный список публикуется на sfs.md, в разделе, посвящённом пользователям системы e-Factura.

2. Поставки государственным учреждениям. Для поставщиков, исполняющих договоры государственных закупок, в том числе в отношениях с Национальной компанией медицинского страхования (CNAM), электронное выставление счетов обязательно с 2023 года. Это компонент B2G, и он единственный, который на практике работает как мандат для целой категории.

3. Случаи, введённые Законом № 214/2024. Закон о бюджетно-налоговой политике на 2025 год дополнил ст. 117 частями (1⁴) и (1⁵), вступившими в силу 1 января 2025 года. Они требуют использования e-Factura для поставок экономическим агентам, не имеющим налоговых отношений с бюджетной системой Республики Молдова, а также для поставок товаров и услуг, предназначенных для проектов технической и инвестиционной помощи, реализуемых на основании международных договоров, стороной которых является Молдова.

Вне этих трёх ситуаций использование системы остаётся на усмотрение налогоплательщика. То, что ваша фирма является плательщиком НДС и выставляет налоговые накладные другим компаниям, само по себе не создаёт обязанности перейти на электронное выставление счетов.

Откуда взялась дата 1 октября 2026 года

Дата не выдумана, но она и не закон. Министерство финансов подготовило проект закона о внесении изменений в Налоговый кодекс, предлагающий расширить обязанность электронного выставления счетов, и вокруг него публично сообщался график внедрения: техническая и нормативная документация во второй половине 2025 года, пилотная фаза в начале 2026 года и общий мандат с октября 2026 года. Проект прошёл публичные консультации, а график был подхвачен и растиражирован международными платформами, отслеживающими мандаты по электронному выставлению счетов.

Однако объявленный график и находящийся на консультации проект не порождают правовых последствий. Налоговые обязанности возникают из нормативного акта, принятого и опубликованного в Monitorul Oficial, с собственной датой вступления в силу. До этого момента ориентиром для вашей фирмы остаётся действующий текст ст. 117.

Дата 1 октября 2026 года уже прошла, поэтому стоит сказать прямо, что именно было проверено, а не просто предположено, как в 2025 году. Министерство финансов публикует для каждого налогового года официальный и подробный перечень изменений, внесённых в Налоговый кодекс — для 2026 года этот документ описывает, в частности, новый налоговый режим для независимых предпринимателей, механизм обратного налогообложения для энергетических товаров и повышение порога обязательной регистрации плательщиком НДС до 1,5 млн леев. Ни одна строка этого официального перечня не упоминает расширение обязанности электронного выставления счетов на общий B2B-сегмент. Единственное изменение, связанное с e-Factura, в этом документе — уже известная отмена ограничения по ст. 102 ч. (18), действующая с 1 января 2026 года. Если бы общий мандат был принят и должен был вступить в силу именно в этом году, он фигурировал бы в этом документе — но его там нет.

Чем вы рискуете на самом деле

Санкция связана не с форматом как таковым, а с непредставлением налоговой накладной. Непредставление в сроки, установленные ст. 117 и 117¹, наказывается согласно ст. 260 ч. (4) Налогового кодекса штрафом за каждую накладную, с предельной суммой, предусмотренной нормой.

Стоит исправить и распространённое заблуждение: ограничение права на вычет НДС по закупкам, оформленным поставщиками из обязательного списка, было предусмотрено ст. 102 ч. (18), и эта норма отменена с 1 января 2026 года. Аргумент «ваш клиент теряет вычет, если вы не перейдёте на e-Factura» больше не имеет правового основания.

Что имеет смысл сделать сейчас

Отсутствие общего мандата — не повод откладывать бесконечно. Реальный аргумент в пользу e-Factura — операционный, а не связанный с соответствием.

• 1. Проверьте, есть ли вы в списке ГНС. Это первое, что нужно сделать, и занимает несколько минут на sfs.md. Если вы в списке, обязанность уже существует, независимо от того, что произойдёт в 2026 году.
• 2. Проверьте, есть ли у вас клиенты без налоговых отношений с бюджетной системой Республики Молдова. Если да, ст. 117 ч. (1⁴) применяется к вам с января 2025 года.
• 3. Проверьте, поставляете ли вы государственным учреждениям. Компонент B2G обязателен с 2023 года.
• 4. Получите электронные подписи для сотрудников, которые будут подписывать счета. Это шаг с наибольшей административной зависимостью и наименее контролируемый по срокам, независимо от того, когда придёт мандат.
• 5. Почистите базу партнёров — наименования, фискальные коды, адреса. Система отклоняет счета с ошибочными идентификационными данными, а чистка занимает больше времени, чем кажется.
• 6. Выберите уровень интеграции под ваш объём: вручную в портале для нескольких счетов в месяц, импорт/экспорт файлов для средних объёмов, интеграция через программный интерфейс для больших объёмов и для систем ERP или 1C.
• 7. Следите за Monitorul Oficial, а не за заголовками в прессе. Когда проект станет законом, дата вступления в силу и охваченные категории будут в опубликованном тексте.

Интеграция с бухгалтерской программой

Именно здесь решается, станет ли e-Factura выигрышем или обузой. Есть три уровня работы:

Вручную, прямо в портале. Подходит фирмам, выставляющим несколько счетов в месяц. Не требует никакой интеграции, но каждый счёт заполняется вручную, а данные затем повторно вводятся в бухгалтерию.

Полуавтоматизированно, через файлы. Система позволяет импортировать и экспортировать файлы, так что счета, сформированные в бухгалтерской программе, загружаются пакетом. Это рациональное решение для средних объёмов, без затрат на разработку.

Интеграция через программный интерфейс. Бухгалтерская программа или ERP-система напрямую обменивается данными с e-Factura: счёт выставляется один раз, в собственной системе, и автоматически попадает в налоговую. Это единственный жизнеспособный вариант при больших объёмах и единственный, который полностью устраняет двойной ввод данных.

Для компаний, работающих с 1C или с ERP, интеграция через интерфейс обычно окупается быстрее всего — каждый повторно введённый вручную счёт — это оплаченное время и повод для ошибки.

Часто задаваемые вопросы

Обязательна ли e-Factura для всех B2B-операций? Нет. Налоговый кодекс не устанавливает общей обязанности между компаниями. Обязаны налогоплательщики из списка, утверждённого ГНС (ст. 117 ч. (1¹)), поставщики государственных учреждений и случаи, введённые Законом № 214/2024 в ст. 117 ч. (1⁴) и (1⁵).

Что происходит с 1 октября 2026 года? Дата взята из проекта изменений Налогового кодекса и из публично объявленного графика, а не из действующего закона. Проверяйте sfs.md и Monitorul Oficial, прежде чем принимать решения на её основе.

Вступил ли в силу мандат B2B с 1 октября 2026 года? Нет, судя по проверке выше. Официальный перечень изменений Налогового кодекса на 2026 год, опубликованный Министерством финансов, не включает расширение e-Factura на общий B2B — единственное изменение, связанное с e-Factura в этом документе, это отмена нормы по ст. 102 ч. (18). Остаются в силе только три случая, разобранные выше.

Как узнать, есть ли моя фирма в обязательном списке? Список публикуется на sfs.md и обновляется приказом — например, Приказ № 489 от 6 октября 2025 года дополнил его 10 экономическими агентами с 13 октября 2025 года. Всегда проверяйте актуальную версию.

Теряет ли клиент право на вычет НДС? Нет, по одному только формату. Ограничение по ст. 102 ч. (18) отменено с 1 января 2026 года. Сохраняется ответственность за непредставление налоговой накладной согласно ст. 260 ч. (4).

Можно ли интегрировать e-Factura с бухгалтерской программой? Да — либо полуавтоматизированно, через импорт и экспорт файлов, либо через программный интерфейс для бухгалтерских и ERP-систем.

Стоит ли переходить, если обязанности нет? Как правило да, по операционным причинам: это устраняет повторный ручной ввод данных между продажами и бухгалтерией.

Проверьте свою категорию, прежде чем вкладываться

Прежде чем закладывать интеграцию в бюджет, стоит точно знать, какие обязанности у вас есть сегодня, а какие лишь объявлены. Разница может означать приоритет этого квартала или следующего года.

Мы берём на себя техническую часть, когда вы решите переходить: интеграцию систем и автоматизацию процессов между вашей бухгалтерской программой и e-Factura, плюс чистку и структурирование базы данных партнёров — как правило, самый трудоёмкий этап.

Если вы одновременно готовите соответствие новому закону о персональных данных, посмотрите наше руководство о переходе от Закона 133/2011 к Закону 195/2024.

*Эта статья носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Для определения статуса вашей фирмы проверьте sfs.md или обратитесь к сертифицированному бухгалтеру.*

Запросите оценку и узнайте, какой уровень интеграции нужен вашей фирме.